Partendo dal 2019 al reddito d’impresa dichiarato può essere applicata un’aliquota ridotta fino a concorrenza degli utili di esercizio accantonati a riserve disponibili.
Il decreto n. 34/2019, cd "Decreto Crescita", all'art. 2, approvato ieri, prevede un incremento dell’agevolazione scaglionato del tempo, attraverso le seguenti aliquote ridotte e graduali come segue:
- 22,5% per il 2019;
- 21,5% per il 2020;
- 21% per il 2021;
- 20,5% a regime dal 2022.

Per esempio, un soggetto IRES (società di capitali) che abbia accantonato a riserva l’intero utile di esercizio relativo al 2018 (100.000 euro) e che nel 2019 abbia un reddito pari a 130.000 euro, la tassazione sul 2019 sarà così articolata:
- sui primi 100.000 euro si applicherà l’aliquota IRES scontata al 22,5%
- sui restanti 30.000 euro si applicherà l’aliquota IRES ordinaria del 24%.
L’art. 2 comma 6 del decreto prevede altresì che le stesse disposizioni previste per i soggetti IRES si applichino anche agli imprenditori individuali e alle società di persone commerciali in regime di contabilità ordinaria.

Il DL 30 aprile 2019 n. 34 (c.d. DL “crescita”), pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 100 di ieri e in vigore da oggi, all'art. 1 del DL 34/2019 reintroduce la possibilità di applicare i super-ammortamenti, con maggiorazione in misura pari al 30% (come per il 2018), per i soggetti titolari di reddito d’impresa e per gli esercenti arti e professioni che effettuano investimenti in beni materiali strumentali nuovi dal 1° aprile 2019 al 31 dicembre 2019, o comunque entro il termine “lungo” del 30 giugno 2020 a condizione che entro la data del 31 dicembre 2019 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione.
Restano esclusi dall’agevolazione gli investimenti effettuati dal 1° gennaio al 31 marzo 2019.
La maggiorazione del costo non si applica sulla parte di investimenti complessivi eccedenti il limite di 2,5 milioni di euro, effettuati nel suddetto periodo agevolato.
Sono sempre esclusi dall’agevolazione i veicoli a deducibilità limitata di cui alle lett. b) e b-bis) dell'art. 164, comma 1 TUIR e i veicoli esclusivamente strumentali all’attività d’impresa e quelli adibiti a uso pubblico di cui alla lett. a). L’agevolazione continua invece a spettare per i mezzi di trasporto previsti dall’art. 54 comma 1 del DLgs. 285/92 (Codice della strada), quali autobus e autocarri.

L’ENEA ha reso noto che è prorogata all’1.4.2019 la scadenza per l’invio della documentazione per gli interventi di recupero edilizio di cui all’art. 16-bis del TUIR, dai quali si ottiene un risparmio energetico, con fine lavori nel 2018.
Il nuovo adempimento è previsto dall’art. 16 co. 2-bis del DL 63/2013 e riguarda gli interventi di recupero edilizio, gli interventi antisismici e il c.d. “bonus mobili”, nel solo caso in cui dagli stessi derivi un risparmio energetico.
Il termine per l’invio della comunicazione all’ENEA, quindi, deve avvenire entro:
·         l’1.4.2019, se gli interventi sono ultimati dall’1.1.2018 al 31.12.2018;
·         90 giorni dalla data di ultimazione dei lavori, se gli interventi sono ultimati dal­l’1.1.2019. 

Il saldo IVA 2018 può essere versato, pertanto, entro:
·  il 18.3.2019 (termine ordinario), in quanto il 16.3.2019 cade di sabato;
·  l’1.7.2019, in quanto il 30.6.2019 cade di domenica, con la maggiorazione dello 0,4% di interessi per ogni mese o frazione di mese successivo al termine ordinario (quindi maggiorazione pari all’1,6%);
· il 31.7.2019, con l’ulteriore maggiorazione dello 0,4%, calcolata anche sulla precedente (maggiorazione complessiva pari quindi al 2,0064%).

La Regione Veneto ha approvato con deliberazione n. 235 dell’8/03/2019, il bando per l’erogazione di contributi a favore delle micro, piccole e medie imprese a prevalente o totale partecipazione femminile, con sede in Veneto e operanti nel settore dell’artigianato, dell’industria, del commercio o dei servizi.
Possono partecipare al bando le imprese individuali con titolari donne, residenti in Veneto da almeno due anni o le imprese con organi societari composti per 2/3 da donne e con capitale sociale di proprietà di donne per almeno il 51%.
L’Agevolazione consiste in un contributo a fondo perduto pari al 30% della spese per interventi compresi fra un minimo di € 30 mila ed un massimo di € 170 mila.

L’art. 2 co. 1 del DLgs. 127/2015 prevede che, a decorrere dall’1.1.2020, i soggetti che effettuano le operazioni di cui all’art. 22 del DPR 633/72 (corrispettivi di esercenti attività di commercio al minuto e assimilate), debbano memorizzare elettronicamente e trasmettere telematicamente all’Agenzia delle Entrate i dati dei corrispettivi giornalieri.
L’applicazione di tale disposizione è anticipata all’1.7.2019 per gli esercenti con un volume d’affari superiore a 400.000,00 euro.
L’Agenzia delle Entrate, con il provv. 28.2.2019 n. 49842, ha definito le modalità di attuazione del credito d’imposta per l’acquisto o l’adattamento degli strumenti mediante i quali sono effettuate la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate dei dati dei corrispettivi giornalieri.
Allo scopo di agevolare, negli anni 2019 e 2020, l’acquisto o l’adattamento degli strumenti (c.d. “misuratori fiscali”) necessari per effettuare la memorizzazione e la trasmissione dei corrispettivi, l’art. 2 co. 6-quinquies del DLgs. 127/2015 (come modificato, da ultimo, dalla L. 145/2018), ha previsto, in favore dei suddetti esercenti, la concessione di un contributo pari al 50% della spesa sostenuta, fino a un massimo di 250,00 euro in caso di acquisto e di 50 euro in caso di adattamento, per ogni misuratore fiscale.
Il contributo è concesso all’esercente come credito d’imposta di pari importo, utilizzabile in compensazione tramite modello F24.

Con la L. 30.12.2018 n. 145 è stata emanata la “legge di bilancio 2019”, in vigore dall’1.1.2019.
Tra le novità più significative, si segnalano:

• l'estensione del regime forfetario di cui alla L. 190/2014 (FLAT TAX) per chi ha ricavi fino a 65.000 euro;
• la tassazione ridotta del 9% degli utili reinvestiti per l'acquisizione di beni materiali strumentali e/o per l'incremento dell'occupazione;
• la proroga degli iper-ammortamenti;
• riapertura possibilità rivalutazione dei beni d'impresa
  
• la riapertura termini dell'estromissione dell'immobile strumentale dell'imprenditore individuale,
  
• le modifiche alla disciplina del riporto delle perdite per i soggetti IRPEF;
• prorogata la possibilità di rivalutare il costo o valore di acquisto delle partecipazioni non quotate e dei terreni posseduti alla data dell'1.1.2019
  
• le modifiche al credito di imposta per l'attività di ricerca e sviluppo;
• gli incentivi per l'acquisto di veicoli meno inquinanti e per le infrastrutture di ricarica.
• l'estensione della cedolare secca alle locazioni commerciali;
• l'abrogazione dell'ACE.

Ai sensi dell'art. 1 co. 1 del DPR 100/98, modificato dall'art. 14 del DL 119/2018, per le fatture ricevute e annotate entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione, è possibile esercitare il diritto alla detrazione entro il 16 del mese successivo a quello in cui l'imposta è divenuta esigibile. Tale possibilità non è ammessa per i documenti di acquisto relativi ad operazioni effettuate nell'anno precedente.
Quindi per le fatture ricevute nel 2019, ma relative ad operazioni la cui esigibilità si è verificata nel 2018 (es. beni consegnati a dic. 2018), la detrazione dell'IVA può avvenire mediante la registrazione delle fatture passive in una delle liquidazioni periodiche del 2019 oppure è possibile effettuare la registrazione delle fatture passive tra l'1.1.2020 e il 30.4.2020 in un'apposita sezione del registro IVA acquisti 2019, facendo concorrere l'imposta medesima alla formazione del saldo IVA della dichiarazione relativa al 2019. 

L’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti, in particolare per i soggetti minimi e forfetari che sono esonerati dall’obbligo di emissione delle fatture in formato elettronico. Tali soggetti, così come i condomini e gli enti non commerciali, hanno diritto di ricevere la fattura in forma cartacea/analogica e possono reperire copia dei documenti in un’apposita area del sito dell’Agenzia delle Entrate. Hanno comunque facoltà di indicare al cedente/prestatore un indirizzo di posta elettronica certificata a cui il Sistema di Interscambio potrà recapitare le fatture in formato elettronico, senza il conseguente obbligo di conservazione elettronica.

​Recentemente è stato pubblicato sulla G.U. il Decreto c.d. “Collegato alla Finanziaria 2019” contenente una serie di “disposizioni urgenti in materia fiscale e finanziaria”.
Tra le novità previste si segnala:
- la definizione agevolata dei PVC / avvisi di accertamento consegnati entro il 24.10.2018;
- la definizione dei carichi affidati all’Agente della Riscossione dal 2000 al 2017 (“rottamazione-ter”);
- estinzione dei debiti di importo residuo, al 24.10.2018, fino a € 1.000, risultanti da carichi affidati all’Agente della riscossione dall’1.1.2000 al 31.12.2010;
- la definizione agevolata delle liti pendenti.

Legislatore, con l’obiettivo di non differire ulteriormente l’entrata in vigore dell’obbligo di Fatturazione Elettronica (FE) dall’1.1.2019, introduce le 2 seguenti novità in tema di fatturazione:
1. nel primo semestre 2019 è prevista l’eliminazione della sanzione per omessa o tardiva fatturazione se la fattura è inviata allo SdI entro il termine della liquidazione periodica e la sanzione sarà pari all'80% qualora la fattura sia emessa entro il termine di effettuazione della liquidazione Iva relativa al periodo successivo;
2. dal secondo semestre 2019 la fattura può essere emessa entro 10 giorni dall'effettuazione dell'operazione: nella compilazione della fattura viene richiesta l'espressa indicazione della data in cui è avvenuta la cessione di beni o la prestazione di servizi.

​L’Agenzia delle Entrate con il provvedimento n.195385/2018, ha previsto che a partire dal 29 ottobre 2018 può disporre la sospensione, fino a 30 giorni, del pagamento di modelli F24 ove sono indicate delle compensazioni d’imposta giudicate “rischiose”
Per i mod. F24 presentati telematicamente (Entratel/Fisconline) verrà comunicato con apposita ricevuta se la delega di pagamento è stata sospesa.
Si fa presente che durante il periodo di sospensione: non viene addebitato l’eventuale saldo positivo del mod. F24 sul c/c indicato e non è possibile procedere all’annullamento del mod. F24
Nel caso in cui, a seguito ai controlli svolti, l’Agenzia riscontra che il credito non è stato correttamente utilizzato, comunica al contribuente lo scarto del mod. F24 tramite una specifica ricevuta contenente anche la relativa motivazione e tutte le compensazioni/pagamenti indicati nel mod. F24 scartato si ritengono non eseguiti.

Ai sensi dell’art.1 co. 910 della legge 205/2017 è previsto che:
«A far data dal 1° luglio 2018 i datori di lavoro o committenti corrispondono ai lavoratori la retribuzione, nonché ogni anticipo di essa, attraverso una banca o un ufficio postale con uno dei seguenti mezzi:
a) bonifico sul conto identificato dal codice IBAN indicato dal lavoratore;
b) strumenti di pagamento elettronico;
c) pagamento in contanti presso lo sportello bancario o postale dove il datore di lavoro abbia aperto un conto corrente di tesoreria con mandato di pagamento;
d) emissione di un assegno consegnato direttamente al lavoratore o, in caso di suo comprovato impedimento, a un suo delegato.>>
E' FATTO DIVIETO DI PAGARE IN CONTANTI LE RETRIBUZIONI O I COMPENSI, QUALUNQUE SIA LA TIPOLOGIA DI RAPPORTO DI LAVORO.
Sono previste pesanti sanzioni al datore di lavoro o committente che viola l'obbligo di corrispondere la retribuzione con modalità diverse dal contante (la sanzione amministrativa pecuniaria va da 1.000 euro a 5.000 euro).

Il D.L. n. 79/2018 ha spostato al 1° gennaio 2019 l’obbligo (che resta una facoltà) della fattura elettronica per documentare gli acquisti di carburanti per autotrazione (ma non l’obbligo di tracciare i pagamenti dei rifornimenti con mezzi diversi dal contante).
 
Quindi dal 1° luglio 2018 fino al 31 dicembre 2018 per documentare l’acquisto del carburante e poter dedurre il costo e detrarre l’iva è possibile scegliere tra:
 

1. la fattura elettronica (sempre che il gestore sia attrezzato ad emetterla in quanto non ne ha più l’obbligo) e il pagamento con mezzi tracciabili;
2. la scheda carburanti e il pagamento con strumenti tracciabili;
   
3. l’esclusivo uso di strumenti tracciabili quali carte di credito, carte di debito o carte prepagate (e per documentare gli acquisti, è sufficiente l’estratto conto bancario - D.L. n. 70/2011). Tale modalità comunque ha sempre generato difficoltà di dimostrare l’inerenza del costo per mancanza dei dati del veicolo.
   

Al seguente indirizzo si possono reperire tutte le informazioni utili in ordine al bando indetto dalla Camera di commercio di Treviso-Belluno e volto a promuovere l'alternanza come strumento di proficua collaborazione tra il mondo della formazione e il mondo del lavoro, così da favorire l'orientamento al lavoro e l'occupabilità dei giovani, a vantaggio di tutto il sistema socioeconomico locale.

http://www.tv.camcom.gov.it/CCIAA_bandi.asp?cod=1344

Domande presentabili dal 26.2 al 7.5.2018.

Al seguente indirizzo si possono reperire tutte le informazioni utili in ordine al bando indetto dalla Camera di commercio di Treviso-Belluno e volto a promuovere la diffusione della cultura e della pratica digitale delle PMI di tutti i settori economici.

http://www.tv.camcom.gov.it/CCIAA_news.asp?cod=1426

Domande presentabili dal 26.3 al 21.5.2018.

L'Associazione Bancaria Italiana ha pubblicato una guida con infografica in tema di utilizzo dei contanti, degli assegni e dei libretti di risparmio o deposito. La guida, reperibile a questo link https://www.abi.it/Pagine/news/DecalogoAssegni.aspx, tiene in particolare considerazione le misure normative in materia di antiricilaggio.

Con determinazione n. 13799/RU del 9 febbraio 2018, l'Agenzia delle Dogane e dei Monopoli ha approvato le "nuove" istruzioni per la compilazione dei modelli Intrastat con riferimento alle operazioni poste in essere dal 2018. L'approvazione è una conseguenza delle novità illustrate con circolare di Studio n. 17/2017 ed alla quale si rinvia per approfondimenti.

Il decreto legge n. 50/2017 ha ridotto i termini entro i quali può essere esercitato il diritto alla detrazione dell'Iva esposta nelle fatture dei fornitori (si vedano, per dettagli, circolari di Studio nn. 6-9-18/2017).
Per evitare la perdita della detrazione dell'Iva, specie per le fatture correlate ad operazioni poste in essere nell'ultima parte dell'anno, occorre sollecitare i fornitori per ricevere i documenti entro il 16
gennaio 2018 (al fine di includerli nella liquidazione Iva di dicembre). Se non viene rispettato tale termine, occorre distinguere se la  ricezione avviene entro od oltre il termine per presentare la dichiarazione Iva (30 aprile 2018, ma ragionevolmente alcuni giorni prima per permetterne la corretta elaborazione); se la ricezione rispetta questo secondo termine l’imposta non può comunque più confluire nella liquidazione Iva di dicembre ma la stessa può essere inclusa nella dichiarazione annuale per non perdere il diritto alla detrazione, mentre se la ricezione avviene oltre tale termine l’Iva non può più essere detratta (anche se alcuni ritengono, con molti dubbi, potrà presentarsi una dichiarazione integrativa per recuperarla).
È indispensabile, pertanto, sollecitare i fornitori all’invio delle fatture a strettissimo giro.

Con circolare n. 27 del 7 novembre 2017, l'Agenzia delle entrate è intervenuta nuovamente per fornire chiarimenti in ordine alla disciplina della scissione dei pagamenti Iva (o "split payment"), ciò in conseguenza di alcune recenti modifiche normative e del continuo susseguirsi di aggiornamenti con riferimento agli elenchi dei soggetti nei confronti dei quali è necessario applicarla.

Con comunicato odierno (ore 17.05), il MEF ha anticipato una nuova proroga dei termini per l'invio dei dati delle fatture. Il termine di scadenza, pertanto, verrà posticipato dal 5 al 16 ottobre 2017.