Con la Legge 11 dicembre 2016, n. 232 (legge di bilancio 2017) è stato prorogato al 31 dicembre 2018 il termine per la concessione dei finanziamenti per l’acquisto di nuovi macchinari, impianti e attrezzature da parte delle piccole e medie imprese. Conseguentemente, il plafond di Cassa depositi e prestiti è stato incrementato fino a 7 miliardi di euro e sono stati stanziati ulteriori 560 milioni di euro, relativamente agli anni 2017-2023, per la corresponsione dei contributi a favore delle PMI.
A seguito della proroga dei termini per la concessione dei finanziamenti e del rifinanziamento della misura, con il decreto del Direttore Generale per gli incentivi alle imprese n. 7814 del 22 dicembre 2016 è disposta, a partire dal giorno 2 gennaio 2017, la riapertura dello sportello per la presentazione delle domande di accesso ai contributi di cui all’articolo 2, comma 4, del decreto-legge n. 69 del 21 giugno 2013, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 agosto 2013, n. 98.
Per maggiori informazioni, http://www.sviluppoeconomico.gov.it/index.php/it/incentivi/impresa/beni-strumentali-nuova-sabatini

Con risoluzione n. 120 del 22 dicembre 2016, l'Agenzia delle entrate ha precisato, tra l'altro, che:
- il nuovo modello (quello senza la possibilità di indicare le "operazioni comprese nel periodo da ... a .....") può essere utilizzato esclusivamente per le operazioni poste in essere dall'1 marzo 2017;
- nel caso (tipico in questo periodo dell'anno) in cui venga presentata una dichiarazione d'intento con il modello "vecchio" nel quale siano stati compilati i campi 3 e 4 "operazioni comprese nel periodo da ... a ..." (esempio dall'1/1/2017 al 31/12/2017) la dichiarazione non ha validità per le operazioni di acquisto da effettuare a partire dall'1 marzo 2017; per tali operazioni, dunque, deve essere presentata una ulteriore dichiarazione d'intento su modello "nuovo".

Il 21 dicembre 2016 è stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale la Legge n. 232 dell'11 dicembre 2016, cosiddetta "legge di Bilancio" per il 2017. In essa si rinvengono, tra l'altro, numerose previsioni di carattere fiscale.

In un recente decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze, con riguardo agli amministratori di condominio, è stato previsto l'obbligo di trasmettere all’Agenzia delle entrate una comunicazione contenente i dati relativi alle spese sostenute nell’anno precedente dai condomìni per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica, effettuati sulle parti comuni di edifici residenziali, e  per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici, finalizzati all’arredo delle parti comuni degli immobili oggetto di ristrutturazione. Nella comunicazione dovranno indicarsi anche le quote imputabili ai vari condòmini, ciò al fine di consentire la precompilazione del mod. 730 con riferimento a tali oneri detraibili.

Con sentenza del 14 dicembre 2016, causa C-378/15, la Corte di Giustizia UE ha considerato legittima l'applicazione del pro-rata Iva nazionale con riguardo alla "semplificazione" adottata in ordine alla sua determinazione, segnatamente con riguardo all'utilizzo dei volumi d'affari delle attività esenti e imponibili e non, invece, alle specifiche destinazioni e natura dei beni e servizi acquistati.

Si ricorda l'importanza di verificare periodicamente il rispetto degli eventuali obblighi in materia di imballaggi; in particolare, viste le rilevanti sanzionati comminabili, l'adesione al Consorzio Nazionale Imballaggi (CONAI).

Le imprese interessate da interventi di bonifica dall'amianto effettuati o da effettuarsi nel 2016, al fine di ottenere il credito d'imposta del 50% sull'ammontare delle spese sostenute, debbono presentare - nel periodo compreso dal 16.11.2016 al 31.3.2017 - apposita domanda al Ministero dell'Ambiente tramite  la seguente piattaforma web https://www.minambienteamianto.ancitel.it/security.do?metodo=homepage

Il giorno 24 ottobre 2016 è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il Decreto legge n. 193/2016, cosiddetto "collegato" alla Legge di bilancio 2017, riguardante "Disposizioni urgenti in materia fiscale e per il finanziamento di esigenze indifferibili".
Il decreto, per quanto attiene alle misure di interesse tributario, incide principalmente su:
- il sistema di riscossione dei tributi; con l'occasione, viene introdotta la possibilità di "rottamare" i ruoli presi in carico dall'Agente della riscossione nei periodi 2000-2015;
- obblighi e adempimenti; introducendo nuove comunicazioni periodiche trimestrali dei dati rilevanti ai fini Iva che andranno a sostituire alcuni adempimenti oggi vigenti, inoltre, equiparando - in buona sostanza - i termini per la presentazione di dichiarazioni fiscali rettificative a favore rispetto a quelle a sfavore;
- riapertura dei termini della "voluntary discosure" (o adempimento collaborativo).
Fatte salve le previsioni in ordine alla "rottamazione dei ruoli", per la quale è necessaria una immediata attivazione tesa a manifestare la volontà di aderirvi e sulla quale sarà dedicata apposita circolare, lo Studio circolarizzerà il contenuto del medesimo solo ad avvenuta conversione del decreto.

Facendo seguito alla nostra circolare n. 8/2016, si precisa che, anche per i nuovi operatori (ottici, psicologi, infermieri, ecc.) obbligati all'invio dei dati rilevanti per la predisposizione del mod. 730 precompilato, è possibile accreditarsi sul sito internet dedicato (http://sistemats1.sanita.finanze.it/wps/content/Portale_Tessera_Sanitaria/STS_Sanita/Home/Sistema+TS+informa/730+-+Spese+Sanitarie/Registrazione+Accreditamento+al+Sistema+TS/). Si rammenta che l'accreditamento è essenzialmente poter inviare direttamente o delegare all'invio i dati richiesti dalla normativa.

La Corte di Giustizia Ue si è espressa, con due sentenze del 15/09/2016, su una questione di significativa importanza, cioè se vizi formali della fattura ostino alla detrazione dell'Iva esposta nella stessa da parte del committente. In linea generale, la risposta è positiva, nel senso che il diritto alla detrazione viene perso; tuttavia, è stato precisato che il diritto può essere mantenuto se vengono provati in altro modo i requisiti mancanti, oppure, se la fattura viene successivamente integrata, dal momento in cui l'integrazione è avvenuta.

Si ricorda che il termine per richiedere, in via telematica, il rimborso dell'Iva assolta nel 2015 in altri Paesi Ue è il 30 settembre 2016. Per approfondimenti, si prega di contattare lo Studio.

Si rammenta che il termine per l'invio telematico delle operazioni poste in essere nel 2015 con soggetti "Black list" è il 20 settembre 2016. A regime, il termine per i soggetti con liquidazione Iva mensile coincide con il giorno 10 aprile dell'anno successivo a quello di riferimento e il termine per i soggetti con liquidazione Iva trimestrale coincide con il giorno 20 aprile dell'anno successivo a quello di riferimento.

Lo Studio chiuderà per il consueto periodo di ferie estive dal giorno 10 al giorno 23 agosto 2016.
Buone vacanze a tutti.

E' stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 27 luglio il decreto MEF (di concerto con quello della Giustizia) 15 luglio 2016 con il quale viene disciplinata la possibilità di compensare debiti di natura tributaria con crediti che i professionisti possono vantare a titolo di spese, diritti e onorari spettanti per attività di patrocinio a spese dello Stato. Si rammenta che per  usufruire di tale facoltà occorre esercitare un'opzione sulla piattaforma elettronica (per il 2016, dal 17/10 al 30/11/2016; a regime, dal 1/3 al 30/4 dell'anno successivo a quello di riferimento delle fatture interessate).

Il Tribunale di Milano, con sentenza 6782/2016, ha confermato l'interpretazione più restrittiva del "nuovo" art. 13 della Legge n. 431/1998, per effetto del quale, in pratica, la registrazione tardiva non sanerebbe l'(in)esistenza del contratto che resterebbe sanabile solo con ricorso da presentare al giudice - da parte del solo conduttore - al fine di determinare l'importo del canone dovuto entro i valori minimi per i canoni "concordati".

Con comunicato stampa del 5 luglio 2016, l'Agenzia delle entrate ha reso noti gli importi delle deduzioni forfetarie - relative all'anno 2015 - spettanti per spese non documentate ed in ragione delle trasferte effettuate personalmente dall'imprenditore al di fuori del Comune (euro 51,00 gg) cui ha sede l'impresa e entro il medesimo (euro 17,85).
Confermato, inoltre, il bonus (euro 300,00 a veicolo) per il recupero del contributo al "Servizio Sanitario Nazionale" incluso nei premi assicurativi relativi a veicoli a motore adibiti a trasporto merci di massa complessiva a pieno carico non inferiore a 11,5 tonnellate.

Con un comunicato stampa dell'1 luglio 2016, l'Agenzia delle entrate ha reso noto di aver messo a disposizione di tutti, gratuitamente sul proprio sito internet, un applicativo per la gestione di tutto il ciclo di fatturazione elettronica (sia verso la PA sia verso privati). Per beneficiarne occorre solo possedere le credenziali per i servizi telematici.

Con la sentenza in oggetto, la Cassazione ha deciso che l'esercizio abusivo dell'attività di Dottore Commercialista ed Esperto contabile (ma anche di Consulente del lavoro) sussiste anche se le attività vengano svolte (appunto, abusivamente) dietro uno schermo societario. Pertanto, la sentenza suggerisce cautela nell'affidare la tenuta dei propri adempimenti senza aver previamente appurato se il tenutario possiede i requisiti abilitativi.

Il 15 giugno 2016 è stata diffusa la circolare n. 28/E dell'Agenzia delle entrate con la quale può dirsi completato il percorso, iniziato con Legge 28 dicembre 2015, n. 208 (legge di stabilità 2016), volto ad integrare misure fiscali agevolative per le retribuzioni premiali, anche in collegamento con la partecipazione dei dipendenti all’organizzazione del lavoro, nonché per lo sviluppo del welfare aziendale, che si sostanzia nell’attribuzione di opere, servizi nonché in alcuni casi somme sostitutive ( di seguito anche benefit).

Con sentenza del 22 giugno 2016, C-11/15, la Corte di giustizia Ue, negando che la diffusione radiotelevisiva abbia natura di servizio ai fini Iva e quindi qualificando - di fatto - il pagamento del canone quale imposta, ha bocciato l'applicazione dell'Iva sul medesimo.

E' stata diffusa la circolare dell'Agenzia delle entrate, n. 29/E del 21 giugno 2016, avente riguardo al "canone RAI" e alle conseguenti regole di determinazione dell'importo dovuto nelle varie fattispecie casistiche.

Facendo seguito alla nostra circolare di Studio n. 6/2016, si evidenzia che l'Agenzia delle entrate, con circ. n. 21/E del 25 maggio 2016, ha precisato che l'estensione delle fattispecie interessate dal meccanismo di "reverse charge" trova applicazione "per le sole cessioni di beni effettuate nella fase distributiva che precede il commercio al dettaglio". In altre parole, il professionista e l'impresa che dovessero acquistare i suddetti beni per un impiego strumentale proprio (e non per ri-commercializzazione) debbono ricevere la fattura per gli acquisti con applicazione di Iva.

​Con Provvedimento 21 aprile 2016 l'Agenzia delle Entrate recepisce i chiarimenti del MISE ed in particolare:
- rinvia al 16 maggio 2016 il termine unico entro cui presentare la dichiarazione per il non possesso dell'apparecchio televisivo, sia in forma cartacea che online, con effetto per l'intero canone dovuto per il 2016;  
- aggiorna le istruzioni relative alla compilazione del modello di dichiarazione sostitutiva tenendo conto dei chiarimenti sulla definizione di "apparecchio televisivo" contenuti nella Nota del MISE.

L'Agenzia delle Entrate con il provvedimento n. 45144 del 25 marzo 2016 ha differito al prossimo 20 settembre il termine per l'invio delle comunicazioni relative alle operazioni con soggetti residenti nei paesi a fiscalità privilegiata. 

È stato approvato il modello mediante il quale, esclusivamente il titolare di utenza per la fornitura di energia elettrica per uso domestico residenziale presenta una dichiarazione sostitutiva di non detenzione di un apparecchio televisivo. Il modello può essere compilato e inviato tramite l’apposito servizio web disponibile all'interno dell’area riservata dei servizi telematici, o tramite intermediari abilitati. Di seguito potrete trovare il collegamento alla pagina dell'Agenzia delle Entrate.